2026年所得稅新制：基本生活費、長照扣除額調升多少？

2026 年 5 月申報 114 年度綜合所得稅時，調整的只有基本生活費與長期照顧特別扣除額，免稅額與標準扣除額維持前一年水準。

2026年所得稅申報新制重點一次看

114 年度（2026 年 5 月申報）的調整其實不多：物價漲幅 2.29%，未達 3% 的法定門檻，免稅額、標準扣除額與薪資所得特別扣除額都維持不變，實際變動的是基本生活費與長期照顧特別扣除額。根據財政部公告，114 年度（適用於 2026 年 5 月申報）的綜合所得稅有多項與民生息息相關的金額進行調整。其中，每人基本生活所需費用已調高至新臺幣 21.3 萬元，相較於前一年增加了 3,000 元。這項調整對許多家庭而言，意味著更高的免稅門檻，能有效降低綜合所得稅的總體稅負。

此外，長期照顧特別扣除額也大幅調升至 18 萬元。此項扣除額旨在減輕家庭照顧家中失能成員的經濟負擔，對於有長期照護需求的家庭來說，是一大利多。這些調整都是依據稅法規定，按消費者物價指數上漲程度進行評估後公告，確保稅制能與時俱進，反映經濟實況。

綜合所得稅免稅額與扣除額調整細節

在具體的金額方面，2026年報稅時適用的免稅額與扣除額有以下幾項重要變動：

• 免稅額：一般情況下，每人免稅額為 97,000 元。而對於年滿 70 歲的納稅義務人及其配偶，或是扶養的直系尊親屬，其免稅額度為 145,500 元。這項差異化設計，旨在給予長者更多的稅務支持。
• 標準扣除額：標準扣除額是許多民眾選擇的簡便申報方式。2026年，單身者的標準扣除額維持 131,000 元。而有配偶者的標準扣除額則為 262,000 元，是單身者的兩倍。
• 薪資所得特別扣除額：與標準扣除額只能擇一適用，薪資所得特別扣除額維持每人 218,000 元上限。若納稅義務人全年的薪資收入未達特定門檻（例如 218,000 元，但具體數字需依財政部公告為準），則僅能就其全年的薪資收入申報。此項扣除額的調整，主要針對薪資所得者，以減輕其稅務負擔。
• 基本生活費：如前所述，每人基本生活所需費用調升至 21.3 萬元。這項費用是計算是否適用「兩稅合一部分扣除額」的關鍵指標，若家庭成員的總基本生活費超過其總所得的扣除額，則無需納入綜合所得稅計算。

這些金額的調整，預計將使更多民眾的年收入落在免稅或低稅負的範圍內。舉例來說，若一位單身、無扶養親屬的上班族，年收入未超過 44.6 萬元（97,000 元免稅額 + 131,000 元標準扣除額 + 218,000 元薪資特別扣除額上限），就可能無需繳納所得稅。

哪些情況下可以省稅？四大扣除項目解析

在台灣的所得稅申報體系中，扣除額是合法節稅的關鍵。2026年的新制在原有基礎上，進一步擴大了部分扣除額的適用範圍與額度，讓民眾能更有效地規劃稅務。以下將詳細解析四大主要的扣除項目：

1. 基本生活費調升至 21.3 萬元

「基本生活費」的概念，是為了保障國民基本生存所需，並與兩稅合一制度結合，用以計算「基本生活費總額」與「闔家申報的扣除額總額」的差額。若「基本生活費總額」大於「闔家申報的扣除額總額」，則差額部分必須計入綜合所得總額課稅；反之，則免稅。

2026年申報 2025 年度所得時，每人基本生活費調升至 21.3 萬元，較前一年增加了 3,000 元。這意味著，一個四口之家（假設皆為一般情況），其基本生活費總額為 21.3 萬 x 4 = 85.2 萬元。若該家庭的綜合所得總額減除免稅額、標準扣除額或列舉扣除額後，仍低於此金額，則無需額外繳稅。這項調整對於中低收入家庭尤其有利，能有效提高其可支配所得。

2. 長期照顧特別扣除額增至 18 萬元

為減輕家庭照顧失能者的負擔，長期照顧特別扣除額從先前的額度調升至 18 萬元。這項扣除額的適用對象，包含納稅義務人本人、配偶或扶養的直系親屬，若符合特定條件，例如經評定為失能等級者，並聘僱外籍家庭看護工，或是符合長照需要等級者，且符合相關規定，即可享有此扣除。

申請長期照顧特別扣除額時，通常需要檢附相關證明文件，例如：

• 經評定符合長照需要等級之證明。
• 聘僱外籍家庭看護工的許可證明。
• 身心障礙證明或相關鑑定報告。

這項扣除額的提高，對於有長期照護需求的家庭，能顯著降低稅負，體現了政府對弱勢族群與家庭照顧者的支持。

3. 綜所稅免稅額與標準扣除額的計算

免稅額是每位納稅義務人可以免除課稅的基本額度，而標準扣除額則是提供一個簡便的選項，讓納稅人無需逐項列舉費用即可扣除。

• 免稅額：如前所述，2026年一般情況下的免稅額為 97,000 元。而對於 70 歲以上的長者，則享有較高的免稅額 145,500 元。這項措施的目的是體恤長者的辛勞，並提供額外的稅務優惠。
• 標準扣除額：
  • 單身者：標準扣除額為 131,000 元。
  • 有配偶者：標準扣除額為 262,000 元。

納稅義務人可以選擇較有利的扣除方式，即標準扣除額或薪資所得特別扣除額（若適用），但兩者只能擇一。

4. 人工生殖醫療費用放寬列舉扣除

醫藥及生育費本來就能列舉扣除，但限於付給公立醫院、健保特約醫療機構，或經財政部認定會計紀錄完備的醫院。許多人工生殖機構不是健保特約，過去在這些地方做試管嬰兒的費用無法列報。

財政部於 2025 年 10 月 16 日發布解釋令，放寬認定：本人、配偶或受扶養親屬在衛福部試管嬰兒補助方案的合作機構接受人工生殖療程，支付的醫療費用可以列報醫藥及生育費。列報金額要先減除政府補助與保險理賠，並在費用發生的年度申報。

2026年報稅時程與申報管道

掌握正確的報稅時程與管道，是順利完成申報的關鍵。2026年的綜合所得稅申報，承襲了過往的便利性，並持續優化線上服務。

申報期間與查詢資料

114 年度綜合所得稅結算申報期間為 2026 年 5 月 1 日至 6 月 1 日。需要注意的是，由於 5 月 31 日至 6 月 2 日適逢假日，申報截止日期可能會依法順延。財政部也提醒，申報所需之所得及扣除資料，將於 2026 年 4 月 28 日起開放查詢，納稅義務人可以提早準備。

線上申報與手機報稅

為提升申報效率與便利性，網路申報（含手機報稅）服務將持續優化。民眾可透過財政部電子稅務入口網提供的申報系統，或是利用手機 APP，進行線上申報。這不僅省去了舟車勞頓的時間，更能隨時隨地完成申報程序。

臨櫃服務與無障礙措施

雖然線上申報是主流，但各地區國稅局仍提供臨櫃服務，以協助無法進行線上申報的民眾。不過，由於 2026 年 5 月 1 日為國定假日，當日各地區國稅局將不提供臨櫃服務。此外，申報系統也將持續導入無障礙措施，確保所有民眾都能順利使用。

繳稅優惠與方式

除了申報便利性，財政部也積極推動多元繳稅方式，並可能提供相關優惠。例如，透過信用卡繳稅、行動支付等方式，部分銀行或支付平台可能會有額外的回饋或優惠活動。建議民眾在繳稅前，可多加留意相關資訊。

彙整表格：2026年綜合所得稅申報重點比較

說明：

• 上表數字係根據 2026 年 5 月申報 2025 年度所得稅時的規定彙整。
• 薪資所得特別扣除額上限為每人 218,000 元。
• 長期照顧特別扣除額與人工生殖醫療費用之申請，均需符合相關資格條件與檢附必要證明文件。
• 退職所得的計算方式，僅為一次領取的一次性規定，詳細計算方式請參考財政部電子稅務入口網。

申報時的常見卡關情境與解決方案

即使有新制上路，報稅過程中仍可能遇到一些常見的卡關問題。以下提供幾種情境與對應的解決方案，幫助您順利完成申報。

1. 報稅資料不齊全或有誤？

情境：下載所得資料時，發現某些收入、扣除額（如保費、醫藥費）未被列入，或金額有誤。 原因：可能是資料提供單位（如公司、保險公司、醫院）申報延遲、資料傳輸錯誤，或是您有未被系統自動納入的特殊扣除項目。 解決方案：

• 主動聯繫資料提供單位：若發現是公司薪資、股利等資料有誤，應立即聯繫公司人資或會計部門釐清並更正。若為保險費、醫藥費等，則需向相關單位索取證明文件。
• 自行補齊資料：對於系統未自動納入的項目，如捐贈收據、購屋貸款利息證明、醫藥費收據（非健保給付部分）等，務必自行準備齊全，並在申報時以「列舉扣除額」方式填入。
• 利用「申報系統」的「線上補件」功能：若是在線上申報時發現缺漏，部分系統提供線上補件功能，可直接上傳證明文件。

2. 忘記密碼或無法登入報稅系統？

情境：忘記了自然人憑證、健保卡或行動身分認證的密碼，導致無法登入電子稅務入口網進行報稅。 原因：密碼過於複雜、長時間未使用而忘記，或是在輸入時發生錯誤。 解決方案：

• 利用「忘記密碼」功能：大多數線上服務都提供「忘記密碼」或「重設密碼」的選項。按照系統指示，透過綁定的手機號碼、電子郵件或預設的安全問題來重設密碼。
• 申請新的認證方式：若以上方法都無法解決，可以考慮申請新的認證方式，例如：
  • 自然人憑證：若憑證過期或遺失，可至鄰近的戶政事務所重新申請。
  • 健保卡：若健保卡未註冊過網路服務，或忘記密碼，也需至健保署或指定地點辦理。
  • 行動身分認證：例如透過台灣行動身分認證（TW FidO）或其他手機 APP 認證，若遇到問題，可聯繫相關服務提供商。
• 考慮臨櫃申報：若線上登入問題持續無法解決，且時間緊迫，可考慮攜帶身分證明文件及所有報稅資料，前往就近的國稅局臨櫃辦理。

3. 選擇標準扣除額還是列舉扣除額？

情境：不確定是選擇標準扣除額較划算，還是逐項列舉扣除額（如保費、醫藥費、災害損失、購屋貸款利息、捐贈等）更能省稅。 原因：兩者擇一的原則，需要比較總計的扣除金額。 解決方案：

• 試算功能：財政部電子稅務入口網的申報系統通常內建「試算」功能。您可以先嘗試輸入您的列舉扣除額項目，系統會自動幫您計算出總額，並與標準扣除額進行比較，顯示哪種方式更省稅。
• 預估列舉扣除總額：若未試算，可先將所有可列舉的扣除項目（保費、醫藥費、捐贈、購屋貸款利息等）加總。
  • 保費：包含納稅義務人、配偶及受扶養親屬的保險費，但有全民健保、勞保、國民年金等法定保險，以及符合規定的社會保險、團體保險、學生平安保險等，每人每年扣除金額有上限（通常為 24,000 元，但全民健保無上限）。
  • 醫藥費：包含本人、配偶或扶養親屬的醫藥費、生育費、助產費、輔具費用等，但健保給付部分不得扣除。
  • 購屋貸款利息：納稅義務人支付的購屋貸款利息，每年最高扣除額度有上限（例如 30 萬元）。
  • 捐贈：對符合規定的教育、文化、公益、慈善機構的捐贈，金額不得超過綜合所得總額的 20%。
• 比較結果：若您所有可列舉扣除的總額，高於標準扣除額，則選擇列舉扣除額；反之，則選擇標準扣除額。

2026年所得稅申報的進階節稅策略

除了上述的基本扣除額與新制調整外，對於有心進一步規劃稅務的民眾，還可以考慮以下幾種進階的節稅策略：

1. 善用「自用住宅購屋借款利息」列舉扣除

若您或您的配偶名下有自用住宅，並透過貸款購置，那麼支付的房屋貸款利息，在符合一定條件下，可以列入列舉扣除額。

• 條件：房屋必須是「自用住宅」，且貸款用途必須是「購置」該自用住宅。房屋所有權人必須是納稅義務人本人、配偶或扶養的直系親屬。
• 額度：每年最高扣除額度有上限，目前規定為 30 萬元。
• 注意事項：若有兩筆以上的購屋貸款，只能擇一申報。同時，若該房屋有出租、營業或執行業務等用途，則不得列報。

2. 規劃「贈與」與「繼承」的稅務影響

對於資產較為豐厚的家庭，在規劃財富傳承時，可提早佈局，減少未來可能發生的贈與稅或遺產稅。

• 贈與稅免稅額：每人每年有 220 萬元的贈與稅免稅額。若能將資產分期、分批贈與給子女或配偶，並善用此免稅額，可大幅降低贈與稅負擔。
• 遺產稅的規劃：在規劃遺產時，除了善用遺產稅的扣除額（如配偶扣除額、直系血親卑親屬扣除額等）外，也可考慮透過生前贈與、購買儲蓄型保險（身故保險金在一定額度內免納遺產稅）等方式，來降低整體遺產稅。
• 重要提醒：贈與與繼承的稅務規劃相當複雜，建議諮詢專業的稅務會計師或律師，以確保規劃的合法性與有效性。

3. 投資「ETF」與「股票」的股利與資本利得稅務

對於有投資股票或 ETF 的民眾，了解其稅務處理方式，有助於優化投資回報。

• 股利所得：全戶二擇一。
  • 合併計稅：股利併入綜合所得總額，另享股利 8.5% 可抵減稅額，每戶上限 8 萬元，抵減不完可以退稅。
  • 分開計稅：全戶股利按 28% 單一稅率另外計算。適用 40% 稅率、股利金額又大的家庭，分開計稅通常較有利。
• 資本利得：買賣上市櫃股票的價差目前停徵證券交易所得稅，只在賣出時繳證券交易稅。
• ETF 相關：
  • 國內 ETF：配息會依收益來源分成股利、利息等不同所得類別，以扣繳憑單上的分類申報。
  • 海外所得：同一申報戶海外所得全年合計達 100 萬元以上時，要全數計入基本所得額；基本所得額超過 750 萬元才需要計算基本稅額。

4. 考慮「儲蓄投資」的特別扣除額

對於將資金用於儲蓄或投資的民眾，可以留意「儲蓄投資特別扣除額」。

• 條件：此扣除額適用於納稅義務人、配偶及受扶養親屬的「儲蓄投資」所得，例如銀行存款利息、儲蓄型郵政存簿利息、政府發行的公債、公司債、金融債券的利息，以及儲蓄性質的信託資金的收益。
• 額度：每年扣除額上限為 27 萬元。
• 注意事項：此項扣除額不能與其他列舉扣除額（如醫藥費、捐贈等）合併計算，必須擇一。若您的利息所得總額低於 27 萬元，則可全額扣除；若高於 27 萬元，則只能扣除 27 萬元。

常見問題

2026年所得稅申報新制中，哪些扣除額項目有調整？

114 年度（2026 年 5 月申報）標準扣除額與免稅額維持不變，實際調整的是基本生活費（每人 21.3 萬元）與長期照顧特別扣除額（每人 18 萬元）。購屋借款利息（每戶上限 30 萬元）、人身保險費（每人上限 2.4 萬元）等列舉扣除上限則沒有變動。

如果我有多筆房貸，可以同時列舉購屋借款利息扣除嗎？

購屋借款利息以一屋為限，每戶每年最多扣除 30 萬元，而且要先減除儲蓄投資特別扣除額後，剩下的金額才能列報。房屋須是本人、配偶或受扶養直系親屬辦竣戶籍登記、且沒有出租或供營業使用的自用住宅。

股利所得選擇分離課稅或併入申報，如何判斷較划算？

股利有兩種計稅方式，全戶只能擇一：

• 合併計稅：股利併入綜合所得總額，另享股利 8.5% 的可抵減稅額，每戶上限 8 萬元，抵減不完還可以退稅。8 萬元除以 8.5% 約為 94 萬元，股利在這個金額以內，抵減額可以全數用到。
• 分開計稅：全戶股利合計按 28% 單一稅率另外計算，再和其他所得的稅額相加。

一般來說，綜合所得稅率在 20% 以下的家庭，合併計稅通常較省；適用 40% 稅率、股利金額又大的家庭，分開計稅通常較有利。實際仍建議用報稅軟體兩種都試算一次。

儲蓄投資特別扣除額與購屋借款利息列舉扣除額可以同時使用嗎？

可以，但有先後順序。儲蓄投資特別扣除額（利息所得等，每戶上限 27 萬元）照常扣除；申報購屋借款利息時，要先把支付的利息減掉儲蓄投資特別扣除額，剩下的部分才能列報，且每戶以 30 萬元為限。

什麼是「基本所得額」？與綜合所得稅有何關聯？

基本所得額是最低稅負制的計算基礎：以綜合所得淨額為起點，再加計特定所得，例如同一申報戶海外所得全年合計達 100 萬元以上時，要全數計入。基本所得額超過 750 萬元的部分按 20% 計算基本稅額；如果基本稅額高於一般綜合所得稅應納稅額，就要補繳差額。多數受薪家庭的基本所得額不會超過 750 萬元，不需要另外申報。

參考資料

• 財政部臺北國稅局：114 年度免稅額及扣除額
• 財政部賦稅署：公告 114 年度綜合所得稅免稅額、扣除額及課稅級距
• 財政部：114 年度綜合所得稅長期照顧特別扣除額調升至 18 萬元
• 財政部：國稅局自 115 年 4 月 28 日起提供查詢所得及扣除額資料
• 財政部：放寬認定非健保特約之人工生殖醫療費用列舉扣除
• 財政部稅務入口網：綜合所得稅扣除額篇
• 財政部稅務入口網：營利所得採合併計稅減除股利可抵減稅額
• 財政部：海外所得達 100 萬元且基本所得額超過 750 萬元者應申報基本稅額

📅 最後更新：2026-09-15